Программа аудиторской проверки по материалам и МБП
Негосударственное образовательное учреждение Институт экономики и финансов
Курсовая работа по аудиту на тему: “Программа аудиторской проверки по материалам и МБП”
Выполнил студент Анисковец Н.Г. гр. 502-2В
Руководитель курсовой работы Клейменова Н.И.
Санкт-Петербург 2001г.
Аудитор в процессе проверки операций с материальными запасами решает следующие задачи: - изучение состава материальных запасов, ознакомление с условиями их хранения; - подтверждение правильности оценки запасов и отражения операций по их поступлению и использованию в учете; - оценка системы внутреннего контроля за использованием материалов в производстве; - подтверждение достоверности определения и отражения в учете операций по начислению износа МБП; - оценка качества проводимых инвентаризаций материалов.
Анкета для проверки состояния внутреннего контроля и учета материалов и МБП
|№ |Содержание вопроса |Содержание ответа |Отметки | |п/| | |аудитора | |п | | | | |Внутренний контроль | | |Кто ведет учет материальных | | | |1 |ценностей? | | | | |Кто осуществляет функции | | | | |контроля сохранности и | | | |2 |использования материалов? | | | | |Созданы ли условия, | | | | |обеспечивающие сохранность | | | |3 |материалов? | | | | |Имеется ли приказ об | | | | |установлении круга лиц, | | | | |которым дано право | | | |4 |затребовать материалы, | | | | |отпускать их со склада? | | | | |Проводится ли инвентаризации| | | |5 |материалов и сколько раз? | | | | |Проводятся ли проверки | | | | |полноты и своевременности | | | |6 |оприходования материалов? | | | |7 |Осуществляется ли контроль | | | | |за обоснованностью норм | | | | |расхода материалов на | | | | |производство? | | | | |Выявляются ли лица, виновные| | | |8 |в перерасходе сырья и | | | | |материалов? | | | | |Сличаются ли первичные | | | | |данные о расходе материалов | | | | |с данными отчетов о их | | | |9 |движении, производственных | | | | |отчетов? | | | | |Проверяется ли законность и | | | | |целесообразность | | | |10|расходования материалов | | | |Система учета | | |Произведена ли классификация| | | | |материалов на | | | |11|соответствующие группы? | | | | |Выбраны ли методы оценки и | | | | |учета на счетах материалов в| | | |12|учетной политике? | | | | |Разработаны ли схемы | | | |13|отражения на счетах движения| | | | |материалов? | | | | |Организован ли эффективный | | | | |аналитический учет | | | | |материалов, ведутся ли | | | |14|карточки складского учета? | | | | |соблюдается ли график | | | | |документооборота по учету | | | |15|движения материалов? | | | | |Выделяется ли НДС отдельной | | | | |строкой во всех | | | |16|расчетно-платежных | | | | |документах? | | | | |Установлен ли и соблюдается | | | |17|стоимостной критерий | | | | |отнесения материальных | | | | |ценностей к МБП? | | | | |Какой из возможных способов | | | | |износа МБП предусмотрен | | | |18|учетной политикой? | | | | |Соблюдаются ли нормативные | | | |19|сроки службы МБП? | | | | |Составляются ли акты на | | | | |списание МБП, пришедшие в | | | |20|негодность? | | | | |С какой периодичностью | | | | |сверяются данные | | | |21|аналитического и | | | | |синтетического учета | | | | |материалов? | | |
Программа аудиторской проверки операций с материалами и МБП
|№ |Перечень процедур |Источники информации | |п/| | | |п | | | |Материалы | |I |Проверить наличие: |Учетная политика, приказы о | | | |назначении, карточки учета | | | |материалов, счета, | | | |счета-фактуры, накладные. | |1 |Приказов о назначении материально | | | |ответственных лиц (кладовщики, зав. | | | |складами), заключены ли с ними договоры о | | | |материальной ответственности; | | |2 |установления в приказе лиц, которым дано | | | |право затребовать материалы, разрешать их | | | |отпуск; | | |3 |указаний о методе оценки материальных | | | |ценностей в приказе по учетной политике и | | | |правильность оценки материалов в учете | | | |(производственные запасы отражаются по | | | |фактической себестоимости, одним из способов:| | | | | | | |- по средней себестоимости; | | | |- методом ЛИФО; | | | |- методом ФИФО). | | |II|Проверить правильность: | | |1 |организации работы склада (при личном |Карточки учета материалов, | | |осмотре); |ведомости, накладные. | |2 |применения первичных документов по учету |Договоры, счета, | | |материалов (поступление, внутреннее |счета-фактуры, накладные, | | |перемещение и отпуск материалов со склада); |авансовые отчеты. | |3 |данных регистров учета материалов и сверка их|Карточки учета, ведомости, | | |со счетами Главной книги; |журналы-ордера, Главная | | | |книга. | |4 |отражения в учете неотфактурованных поставок | | | |и материальных ценностей, находящихся в пути;| | |5 |отражения операций по реализации материалов; | | |6 |выделения НДС по поступившим материалам, |Расчетно-платежные документы,| | |начисления НДС по реализации и выбытию |расчеты по налогам, | | |материалов; |счета-фактуры, Книга покупок,| | | |Книга продаж. | |7 |списания материалов в случае их порчи и |Инвентаризационные описи, | | |недостачи и принятия мер ко взысканию |карточки учета материалов, | | |недостачи с виновных лиц; |накладные, Главная книга. | |8 |инвентаризационной работы по материальным | | | |ценностям (проверка данных инвентаризации | | | |материалов и сравнение ее результатов с | | | |данными аналитического учета); | | |9 |отклонений учетных данных, полученных в ходе | | | |инвентаризации, их возможности повлиять на | | | |финансовый результат. | | |МБП | |I |Проверить наличие: |Учетная политика, ведомости | | | |учета МБП, акты списания. | |1 |указаний о методе начисления износа МБП, | | | |который закреплен в приказе об учетной | | | |политике; | | |2 |результатов инвентаризации МБП, | | | |своевременность их оформления и отражения в | | | |учете. | | |II|Проверить правильность и своевременность: |Первичные документы, которыми| | | |отражается поступление и | | | |оприходование МБП, их | | | |передача в эксплуатацию, | | | |счета, счета-фактуры, Книга | | | |покупок, журналы-ордера, | | | |Главная книга, баланс | |1 |отнесения предметов к малоценным и | | | |быстроизнашивающимся предметам (на основании | | | |Положения о бухгалтерском учете и отчетности | | | |в РФ по их составу и перечню); | | |2 |осуществления учета приобретения и реализации| | | |МБП, в т.ч. порядка выдачи и списания | | | |форменной одежды (связать с проверкой учета | | | |расчетов за форменную одежду на сч. 73 | | | |“Расчеты с персоналом по прочим операциям”); | | |3 |начисления износа по МБП (соответствует ли | | | |способ начисления износа по МБП приказу по | | | |учетной политике); | | |4 |предъявления НДС по вновь введенным МБП | | | |(своевременность и полнота); | | |5 |составления бухгалтерских проводок по | | | |отражению операций, связанных с учетом МБП. | | |II|При проверке обратить внимание, обеспечен ли | | |I |контроль: | | |1 |за соблюдением нормативных сроков службы МБП | | | |(спецодежды, спецобуви и других специальных | | | |приспособлений); | | |2 |за сохранностью МБП материально | | | |ответственными лицами и по местам хранения. | |
