Финансовый результат от выполнения строительных работ ООО “Карат”, предусмотренных договором на строительство, определялся как разница между выручкой от реализации услуг, выполненных собственными силами, по ценам, установленным в договоре, без налога на добавленную стоимость и затратами на их производство и сдачу. Прибыль от сдачи объектов, работ и услуг в ООО “Карат” рассчитывали по формуле : Про=Во-НДС-3со, где Во – выручка от сдачи объектов заказчику и выполнения работ и услуг; 3со – затраты на производство работ и услуг (себестоимость); НДС – налог на добавленную стоимость. Пример: Выручка от сдачи объектов заказчику и выполнения работ и услуг без учета НДС за 1998г. Составила 457 тыс. руб; Себестоимость от реализации услуг – 484 тыс. руб. Финансовый результат от реализации услуг (убыток) – 27 тыс.руб. Убыток = 457-484=-27 тыс.рублей. Финансовый результат от реализации услуг выявлялся на счете 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”. Так как финансовый результат от реализации работ и услуг в 1998г показал убыток, то это означает на счетах бухгалтерского учета, что дебетовый оборот (затраты на производство и реализацию) превышал кредитовый оборот (выручки от реализации), т.е. дебет субсчета 80-1, кредит счета 46). Выручка от сдачи заказчику строительных работ и услуг в ООО “Карат” определяется “по оплате”, т.е. по мере их оплаты в полном объеме по договорной стоимости (при безналичных расчетах – по мере поступления средств за выполненные работы (услуги) на счета в учреждения банка, при расчетах наличными деньгами – при поступлении средств в кассу) Данные бухгалтерской отчетности за 1998г ООО “Карат” показывают, что себестоимость от реализации услуг превышает выручку от реализации услуг за вычетом НДС на 27 тыс. руб, но в данном отчетном периоде реализации ниже себестоимости работ и услуг не производилось. Причиной убыточной производственной деятельности ООО “Карат” в данном отчетном периоде являлись частично оплаченные заказчиками полностью выполненные по договорам строительные работы и услуги ООО “Карат”. Так, например, за 1998 год ООО “Карат” оказало услуг на сумму 665822 рубля, а оплачено было лишь на сумму 547803 рубля, что составляет 82% от выполненных строительных работ и услуг. Пример: Определим финансовый результат от реализации услуг и работ ООО “Карат” за IV квартал 1998 года. Выручка от реализации строительных работ и услуг составила: 90 тыс. рублей = 20+70; НДС – 15 тыс. рублей; Выручка от реализации строительных работ без НДС – 75 тыс. руб. Себестоимость от реализации строительных работ и услуг составила – 122,176 тыс. рублей. Расходы будущих периодов – 18,458 тыс. рублей. Себестоимость для целей налогообложения – 103,718=122,176-18,458тыс. рублей. Рассмотрим состав себестоимости на примере: Состав себестоимости: 1. Заработная плата – 19,059 тыс.рублей; 2. Внебюджетные фонды – 7,338 тыс.рублей; 3. Налог на пользование автодорог – 1,875 тыс.рублей; 4. Материалы – 75,377 тыс.рублей; 5. Проценты банка – 75,5 рублей; 6. (60счет) коммунальные услуги ; арендные платежи – 6,124 тыс.рубля; лабораторные работы 7. Телефонные переговоры – 1,975 тыс.рублей; 8. Довольствие за работу в полевых условиях – 14,940 тыс.рублей; 9. Износ нематериальных активов – 1,160 тыс.рублей; по лицензиям: – на право пользования недрами; – на эксплуатацию производств и объектов геологоразведочных работ; – на изготовление, техническое обслуживание и ремонт оборудования и объектов геологоразведочных работ; – на проектирование производств и объектов геологоразведочных работ; – на строительство производств и объектов геологоразведочных работ; – на осуществление бурения поисковых, разведочных, наблюдательных, разведочно-эксплуатационных скважин. Полная себестоимость (п.1 + п.9) – 122,176 тыс.рублей. Корреспонденция счетов учета , выявленного финансового результата от реализации работ и услуг ООО “Карат” за IV квартал: 1. Получено выручки без НДС за выполненные работы – дебет 51, кредит 46 на сумму 75 тыс. руб.; 2. Начислен НДС – дебет 46, кредит 68/НДС на сумму 15 тыс.руб.; 3. Списана себестоимость строительных работ – дебет 46, кредит 20 на сумму 122,176 тыс. руб; 4. Выявлен финансовый результат: убытки 80/1 46 28,718 тыс. руб. Таким образом, в данном пункте рассмотрены формирование и учет финансового результата от сдачи объектов, работ и услуг. ООО “Карат” за 1998 год имеет убыток от реализации в сумме 27 тыс. рублей. Реализации ниже себестоимости не производилось. Убыточная деятельность ООО “Карат” объясняется частичной оплатой полностью выполненных строительных работ. Бухгалтерский учет ведется на счете 80 и 46 “Реализация продукции (работ, услуг).
