Бухгалтерский учет и аудит

Управленсески учет (курсовая) ИНЖЭКОН

    II. Практическая часть.
Остатки по счетам бухгалтерского учета на  начало 01 января 2004 г.

                                     тыс. руб.
|Номер|Наименование         |Стоимость по  |ТЗР       |Фактическая |
|     |                     |цене          |          |себестоимост|
|счета|                     |приобретения  |          |ь           |
|1    |2                    |3             |4         |5           |
|10/1 |Основные материалы   |34100         |1650      |35750       |
|10/6 |Вспомогательные      |6800          |550       |7350        |
|     |материалы            |              |          |            |
|12/1 |Инвентарь            |22700         |1300      |24000       |

    Плановая калькуляция себестоимости единицы продукции -
    1 т жидкой каустической соды.  (руб.)


|     | Наименование статей                          |Жидкая       |
|№ n/n|калькуляции                                   |каустическая |
|     |                                              |Сода         |
|1    | 2                                            |3            |
| 1.  | Сырье и материалы                            |95400        |
| 2.  | Полуфабрикаты собственного производства      |400 000      |
| 3.  | Вспомогательные материалы                    |17 000       |
| 4.  | Топливо на технологические цели              |17 100       |
| 5.  | Энергия на технологические цели              |65 700       |
| 6.  | Основная з/плата производственных рабочих    |32 000       |
| 7.  | Дополнительная заработная плата              |4000         |
| 8.  | Отчисления на социальное страхование         |13 860       |
| 9.  | Расходы на подготовку и освоение производства|-            |
| 10. | Общецеховые расходы                          |60 900       |
| 11. | Общезаводские расходы                        |26 000       |
|     | Итого: Производственная себестоимость        |731 960      |



    Плановая калькуляция себестоимости единицы продукции -
    1 т едкого натра. ( руб.)

|     | Наименование статей                            |Едкий натр |
|№ n/n|калькуляции                                     |           |
|1    | 2                                              |3          |
| 1.  | Сырье и материалы                              |345 000    |
| 2.  | Полуфабрикаты собственного производства        |925 000    |
| 3.  | Вспомогательные материалы                      |10 500     |
| 4.  | Топливо на технологические цели                |47 000     |
| 5.  | Энергия на технологические цели                |148 000    |
| 6.  | Основная заработная плата производственных     |63 600     |
|     |рабочих                                         |           |
| 7.  | Дополнительная заработная плата                |9 400      |
| 8.  | Отчисления на социальное страхование           |28 105     |
|  9. | Расходы на подготовку и освоение производства  |2 000      |
| 10. | Общецеховые расходы                            |227 000    |
| 11. | Общезаводские расходы                          |42 000     |
|     | Итого:  Производственная себестоимость         |1 847 605  |



                                  Расчеты:
       Операция №8


                         Ведомость распределения ТЗР



Списываются ТЗР Относящиеся на производство каустика, каустической соды,
едкого натра.

|N  |Содержание                |Вид        |Учетная       |Сумма        |
|п/п|                          |материала  |стоимость     |отклонений   |
|   |                          |(группа    |материалов(гру|или ТЗР      |
|   |                          |материалов)|ппы           |             |
|   |                          |           |материалов)   |             |
|1  |2                         |3          |4             |5            |
|1  |Остаток на  начало  месяца|Материалы  |34 100        |1 650        |
|   |на складах,      в        |           |              |             |
|   |кладовых                  |           |              |             |
|   |подразделений  организации|           |              |             |
|   |и                         |           |              |             |
|   |других местах хранения    |           |              |             |
|2  |Поступило  за  отчетный   |           |200 300       |3 650        |
|   |месяц                (без |           |              |             |
|   |внутреннего оборота)      |           |              |             |
|3  |Итого (п.1 + п.2)         |           |234 400       |5 300        |
|4  |Процент  отклонений  или  |           |              |2,26         |
|   |ТЗР                       |           |              |             |
|   |(5300/234400) х 100       |           |              |             |
|5  |Списано  за   отчетный    |           |              |             |
|   |месяц на                  |           |              |             |
|   |Производство каустика     |           |136 100       |3076         |
|   |Производство каустической |           |              |             |
|   |соды                      |           |37 100        |838          |
|   |Производство едкого натра |           |53 000        |1199         |
|   |                          |           |              |             |

Списываются ТЗР относящиеся на обслуживание оборудования цехов №1,2,
содержание цехов №1,2 и общезаводские службы

|N   |Содержание              |Вид материала   |Учетная       |Сумма     |
|п/п |                        |(группа         |стоимость     |отклонений|
|    |                        |материалов)     |материалов    |или ТЗР   |
|    |                        |                |группы        |          |
|    |                        |                |материалов)   |          |
|1   |2                       |3               |4             |5         |
|1   |Остаток на  начало      |Вспомогательные |6 800         |550       |
|    |месяца  на складах,     |материалы       |              |          |
|    |в       кладовых        |                |              |          |
|    |подразделений           |                |              |          |
|    |организации   и         |                |              |          |
|    |                        |                |              |          |
|    |других местах хранения  |                |              |          |
|2   |Поступило  за  отчетный |                |1 450         |750       |
|    |месяц                   |                |              |          |
|    |(без внутреннего        |                |              |          |
|    |оборота)                |                |              |          |
|3   |Итого (п.1 + п.2)       |                |8250          |1300      |
|4   |Процент  отклонений  или|                |              |15,8      |
|    |ТЗР                     |                |              |          |
|    |(1300/8250) х 100       |                |              |          |
|5   |Списано  за   отчетный  |                |              |          |
|    |месяц на                |                |              |          |
|    |обслуживание            |                |              |          |
|    |оборудования цех 1      |                |330           |52        |
|    |Цех 2                   |                |210           |33        |
|    |Содержание              |                |              |          |
|    |цех 1                   |                |110           |17        |
|    |цех 2                   |                |100           |16        |
|    |Общезаводские службы    |                |210           |33        |

Списываются ТЗР относящиеся на обслуживание оборудования цехов №1,2,
содержание цехов №1,2 , заводоуправление, парокотельный цех

|N   |Содержание              |Вид         |Учетная        |Сумма          |
|п/п |                        |материала   |стоимость      |отклонений или |
|    |                        |(группа     |материалов9груп|ТЗР            |
|    |                        |материалов) |пы материалов) |               |
|1   |2                       |3           |4              |5              |
|1   |На начало  месяца  на   |Инвентарь   |22 700         |1300           |
|    |складах,      в         |            |               |               |
|    |кладовых                |            |               |               |
|    |подразделений           |            |               |               |
|    |организации   и         |            |               |               |
|    |                        |            |               |               |
|    |других местах хранения  |            |               |               |
|2   |Поступило  за  отчетный |            |2 750          |650            |
|    |месяц                   |            |               |               |
|    |(без внутреннего        |            |               |               |
|    |оборота)                |            |               |               |
|3   |Итого (п.1 + п.2)       |            |25 450         |1 950          |
|4   |Процент  отклонений  или|            |               |7,7            |
|    |ТЗР                     |            |               |               |
|    |(1950/25450) х 100      |            |               |               |
|5   |Списано  за   отчетный  |            |               |               |
|    |месяц на                |            |               |               |
|    |обслуживание            |            |               |               |
|    |оборудования цех 1      |            |820            |63             |
|    |цех 2                   |            |740            |57             |
|    |Содержание              |            |               |               |
|    |Цех 1                   |            |550            |42             |
|    |Цех 2                   |            |570            |44             |
|    |Заводоуправление        |            |560            |43             |
|    |Парокотельный цех       |            |540            |42             |


Операция №21


Дебет сч. 23 =22384

120т+210т+160т+12т = 502 тонны
Списываем фактическую себестоимость пара используемого на изготовление
продукции
Раствор каустика (120 т)=(22384/502)*120=5189

Жидкая каустическая сода (210 т)= (22384/502)*210=9081

Едкого натра (160 т)= (22384/502)*160=6919
Хозяйственные нужды заводоуправления (12 т)= (22384/502)*12=535

Операция №22

Оприходована на склад побочная продукция при производстве жидкого каустика
Хлор-газ- 35 тонн по цене 600 тыс. руб. за единицу =35*600=21000
Водород- 20 тыс. м по 100 тыс. руб за 1 тыс.м=20*100=2000
Итого: 21000+2000=23000 тыс. руб

Операция №23

(таблица: расчет распределения производственных расходов)

Операция №24

(таблица: расчет распределения общехозяйственных расходов)

Операция №25,27,28

(карточки учета затрат  по производству жидкой каустической соды, едкого
натра, раствора каустика)

Операция №29

Плановая себестоимость =1 847 605 руб.
Готовая продукция поступила 158 тонн
1 847 605 *158=291 921 тыс.руб –готовая продукция по плановой себестоимости

Операция №30

Выявляются и списываюся отклонения в фактической себестоимости от плановой
Фактическая себестоимость =  тыс. руб, а плановая себестоимость=275674 тыс.
руб, отклонение=6202 тыс. руб



                     Отчетная калькуляция себестоимости
                          жидкой каустической соды
                              за  январь 2004г.


|№    | Наименование статей     |Фактические    |      Затраты на 1 т   |
|     |                         |               |(руб.)                 |
|п/п  |                         |Затраты на 400т|по плану  |по отчету   |
| 1.  | Сырье и материалы       |35739          |95 400    |89348       |
| 2.  | Полуфабрикаты           |150000         |400 000   |375000      |
|     |собственного производства|               |          |            |
| 3.  | Вспомогательные         |0              |17 000    |0           |
|     |материалы                |               |          |            |
| 4.  | Топливо на              |6300           |17 100    |15750       |
|     |технологические цели     |               |          |            |
| 5.  | Энергия на              |27181          |65 700    |67953       |
|     |технологические цели     |               |          |            |
| 6.  | Основная зарплата       |9100           |32 000    |22750       |
|     |производственных рабочих |               |          |            |
| 7.  | Дополнительная          |1260           |4 000     |3150        |
|     |заработная плата         |               |          |            |
| 8.  | Отчисления на социальное|3504           |13 860    |8760        |
|     |страхование              |               |          |            |
| 9.  | Расходы на подготовку и |0              |-         |0           |
|     |освоение производства    |               |          |            |
| 10. | Общецеховые расходы     |14419          |60 900    |36048       |
| 11. | Общезаводские расходы   |6104           |26 000    |15260       |
|     | Итого: Производственная |253607         |175 475   |634018      |
|     |себестоимость            |               |          |            |
                     Отчетная калькуляция себестоимости
                                едкого натра
                              за январь 2004г.


|№    | Наименование статей     |Фактические     |        Затраты на 1 т  |
|     |                         |                |(руб.)                  |
|п/п  |                         |Затраты на 158 т|по плану    |по отчету  |
| 1.  | Сырье и материалы       |51055           |339 500     |323133     |
| 2.  | Полуфабрикаты           |140000          |910 000     |886076     |
|     |собственного производства|                |            |           |
| 3.  | Вспомогательные         |0               |10 400      |0          |
|     |материалы                |                |            |           |
| 4.  | Топливо на              |7100            |46 000      |44936      |
|     |технологические цели     |                |            |           |
| 5.  | Энергия на              |24119           |140 000     |152652     |
|     |технологические цели     |                |            |           |
| 6.  | Основная зарплата       |9600            |62 400      |60759      |
|     |производственных рабочих |                |            |           |
| 7.  | Дополнительная          |1330            |8 600       |8418       |
|     |заработная плата         |                |            |           |
| 8.  | Отчисления на социальное|3696            |27 335      |23392      |
|     |страхование              |                |            |           |
| 9.  | Расходы на подготовку и |0               |2 000       |0          |
|     |освоение производства    |                |            |           |
| 10. | Общецеховые расходы     |36748           |223 000     |232582     |
| 11. | Общезаводские расходы   |8228            |41 500      |52076      |
|     | Итого: Производственная |281876          |1 847 605   |1784025    |
|     |себестоимость            |                |            |           |
                             Список литературы.
1.Карпова Т.П. Управленческий учет: информационное обеспечение менеджмента.-
 М.: Финансы и статистика ,1999.
2.   Николаева   С.Н.   Управленческий   учет:   реальность   и    тенденции
развития//Финансовая газета. 1993.
3.Палий В.Ф. Основы калькулирования. -М.: Финансы и статистика,2000.
4.Стуков С.А. Система производственного  учета  и  контроля.-М.:  Финансы  и
статистика,1998
5. Яругова А. Управленческий учет.- М.: Финансы и статистика,1991